Налоги при банкротстве физических лиц: разбираемся в деталях
Налоговые долги могут быть включены в банкротство, но текущие начисления и отдельные обязательства нужно платить по общим правилам.
О чем речь? Налоги при банкротстве физических лиц могут быть включены в состав требований, если задолженность возникла до возбуждения дела и подтверждена ФНС. Но списание зависит от итогов процедуры и правил освобождения гражданина от обязательств.
На что обратить внимание? Списываются не все налоговые начисления. Текущие платежи, возникающие во время процедуры или после нее, подлежат уплате. После завершения банкротства важно сверить расчеты с ФНС и убедиться, что судебный акт учтен налоговым органом.
Порядок банкротства физических лиц
С 1 октября 2015 года законодательство Российской Федерации претерпело изменения, связанные с процедурами банкротства, которые касаются физических лиц. Теперь граждане имеют возможность обратиться в арбитражный суд, если их задолженность перед одним или несколькими кредиторами достигает уровня, когда они не в состоянии исполнять денежные обязательства или осуществлять необходимые платежи.
Гражданин обязан подать заявление о банкротстве при условиях пункта 1 статьи 213.4 Закона № 127-ФЗ, в том числе если сумма обязательств достигла 500 тысяч рублей и расчеты с одними кредиторами делают невозможными выплаты другим. Подать заявление можно и при меньшей сумме, если есть признаки неплатежеспособности.
Когда арбитражный суд рассматривает просьбу гражданина о признании банкротства, действуя в соответствии с положениями статьи 213.6 Закона о банкротстве, он должен принять одно из следующих решений:
- удовлетворить заявление и начать процесс реструктуризации долга (если суд не обнаружил сомнений в правомерности возникновения и размере долга; заявление подано конкурсным кредитором или уполномоченным органом; нет обоснованных возражений от должника; заявление исходит от самого гражданина и данные подтверждают его финансовую неспособность);
- отклонить заявление и прекратить его рассмотрение (если установлено, что нарушены условия его подачи, определенные Законом о банкротстве);
- отклонить заявление и закрыть дело (если из заявления гражданина явствует, что он намеренно предоставил ложную информацию о своей финансовой несостоятельности, то есть имеются признаки фиктивного банкротства).
В рамках дела о неплатежеспособности физического лица предусмотрены три процедуры:
- планы по реструктуризации задолженности;
- реализация имущества должника;
- составление мирного соглашения.
Процедуры банкротства для индивидуальных предпринимателей руководствуются аналогичными нормами, что и для физических лиц, но с учетом особенностей, изложенных в параграфе 2 главы Х Закона о несостоятельности.
Налоги при банкротстве физических лиц
В банкротстве могут учитываться следующие налоговые долги физического лица:
- Имущественный налог — взимается за жилые либо коммерческие здания и помещения.
- Земельный налог — удерживается за право собственности на земельный участок, если он не взят в аренду или не предоставлен безвозмездно.
- Транспортный налог — взимается за владение любым типом авто-, а также водным или воздушным транспортом, зарегистрированным в установленных органах.
- Водный налог — удерживается за использование водоёмов в целях, требующих лицензирования, таких как забор воды, коммерческая деятельность на водных объектах и прочие подобные случаи.
- Налог на доходы от предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей, включая просроченные страховые взносы.
- Налог для самозанятых на профессиональный доход (НПД) — взимается с тех, кто занимается коммерческой деятельностью самостоятельно, без привлечения сотрудников и без необходимости регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создавать юридическое лицо.
Сборы, формируемые на момент банкротства, не аннулируются. Любые суммы, которые будут начислены должнику после начала процесса банкротства, необходимо будет оплатить. Это правило распространяется на все обязательные текущие платежи, включая коммунальные услуги за потребляемые ресурсы.
Перед подачей заявления нужно запросить сведения о задолженности в ФНС и включить налоговый орган в список кредиторов, если есть недоимка, пени или штрафы.
Гражданам, имеющим задолженности, штрафы и пени от ФНС, следует действовать так:
- Проконсультироваться с опытным юристом по банкротству.
- Включить все существующие долги перед ФНС в заявление о признании несостоятельности.
- Подготовить полный комплект необходимых документов.
- Предоставить заявление в арбитражный суд по месту постоянной регистрации.
- Ожидать официального признания несостоятельности.
- Выбрать меру финансового оздоровления, например, реализацию имущества.
- Подождать завершения процедуры и списания всех задолженностей.
Налоги при банкротстве физических лиц связаны с нормами Закона № 127-ФЗ и статьей 59 Налогового кодекса РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию. Если гражданин освобожден от обязательств по итогам банкротства, налоговый орган должен учитывать судебный акт при работе с задолженностью.
Однако окончание процедуры само по себе не означает, что все записи в личном кабинете сразу исчезнут. После завершения дела полезно провести сверку с ФНС, направить копию судебного акта и проверить, какие суммы относятся к текущим платежам, а какие подлежат списанию или признанию безнадежными.
Злоупотребления ФНС при банкротстве физических лиц
Согласно информации Федеральной налоговой службы, банкротство перестает быть совершенно бесперспективным для бюджета. За период с 2020 по 2022 годы даже в безнадежных случаях, когда должники уходят в банкротство, бюджет пополнился от неплательщиков на сумму свыше полутриллиона рублей.
Разумеется, такой результат в значительной мере связан с усилением активности налогового органа в процессах несостоятельности, внедрением цифровых технологий для работы с задолженностями и прочими факторами. Но в отдельных случаях действия налогового органа находятся на грани или даже за границей допустимого.