Уплата налогов при банкротстве: какие необходимо и в какую очередь
О чем речь? Уплата налогов при банкротстве – обязательная процедура для физических и юридических лиц. Исключение составляют НДС и доход от продажи имущества должника для перечисления кредиторам. Как платить? Вносить деньги можно так же –...
О чем речь? Уплата налогов при банкротстве – обязательная процедура для физических и юридических лиц. Исключение составляют НДС и доход от продажи имущества должника для перечисления кредиторам.
Как платить? Вносить деньги можно так же – через единый налоговый счет. Отказ от уплаты налогов чреват отрицательным сальдо. Списание задолженности с будущего банкрота происходит в порядке очереди.
Необходимость уплаты налогов при банкротстве
Законодательство не предусматривает освобождения физических и юридических лиц от выполнения налоговых обязательств в случае дефолта. Однако есть два исключения:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — подпункт 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
- Налог на доходы, полученные от продажи имущества, которое подлежит реализации в процессе банкротства — п. 63 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Несмотря на то, что организация освобождена от уплаты указанных налогов при банкротстве, неисполнение обязательств до подачи заявления о признании неплатежеспособности все равно будет учтено как требование, которое подлежит включению в реестр кредиторов согласно п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве. При определении претензий уполномоченных органов важно точно установить момент возникновения налоговой обязанности. Это необходимо, чтобы включить недоимку по налогам и сборам в реестр требований кредиторов или учесть как текущий платеж.
При определении статуса задолженности по обязательным расчетам как текущей или реестровой важно учитывать дату окончания налогового/отчетного периода, в итоге которого она возникла. Обязанность по уплате налога формируется в день его завершения, а не во время подачи декларации или когда истекает срок уплаты. Это подтверждается пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам участия уполномоченных органов в делах о банкротстве, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.
Объект налогообложения включает все операции и события, которые ему подлежат, и формируется к концу налогового периода. Важно отметить, что это не отдельные операции или события, а все действия, совершенные за весь указанный срок.
Чтобы определить необходимость уплаты налога надо учитывать и объект налогообложения, и налоговую базу. Важно, что момент истечения срока его перечисления не важен. Ключевое значение имеет наличие объекта налогообложения на конец налогового периода.
Использование ЕНС для уплаты налогов при банкротстве
Важным моментом является определение того, какова очередь уплаты долгов при банкротстве, поскольку это напрямую влияет на порядок удовлетворения требований кредиторов. С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, который изменяет схему уплаты налогов. Одно из ключевых изменений – введение единого налогового счета (ЕНС). Закон распространяется на всех плательщиков, включая находящихся в процессе банкротства.
Согласно Федеральному закону от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», задолженность делится на две категории - реестровую и текущую:
- Долги, возникшие до начала процесса банкротства, и те, которые подлежат включению в реестр требований кредиторов, замораживаются ИФНС с момента начала первой его процедуры.
- Недоимки, сформировавшиеся после этого (текущие долги), не приостанавливаются. Они формируют отрицательное сальдо Единого налогового счета неплательщика.
Если перевод был осуществлен с расчетного счета в приоритетном порядке, он будет распределен в соответствии с установленной очередностью и датой возникновения задолженности в отрицательную разницу Единого налогового счета — текущие платежи. Если таковая на ЕНС отсутствует, и налогоплательщик не предоставил в ИФНС уведомление об исчисленных авансовых суммах, платеж будет учтен в приостановленной задолженности, то есть в реестре.
Источник: Inside Creative House / shutterstock.com
Если недоимщик, с которым заключено мировое соглашение, осуществляет переводы, то:
- В первую очередь будут учтены соответствующие графику этого компромисса.
- Если задолженности по графику нет, платеж будет направлен на погашение отрицательного сальдо ЕНС.
- Переводы, поступающие от третьих лиц (например, поручителей), будут учтены для погашения реестровой задолженности и в счет выполнения графика компромисса.
Если мировое соглашение выполнено досрочно, проценты должны быть пересчитаны на основании заявления налогоплательщика.
Банкротство физических лиц поможет решить проблему с кредитами, долгами и займами по Федеральному закону № 127
на обработку персональных данных
*отправляя формы на данном сайте, вы даете согласие на обработку персональных данных в соответствии с ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006 N 152-ФЗ Отправляя свои данные, Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Для обеспечения правильного закрытия текущих налогов, как это предусмотрено статьей 134 Закона о банкротстве, должник, находящийся в процедуре банкротства, обязан своевременно направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Это нужно для резервирования средств.
В связи с этим налоговые органы учли изменения в системе, которые были внесены Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Направленные на улучшение качества предоставляемых услуг, на упрощение процесса уплаты налогов при банкротстве физических лиц и компаний, эти трансформации призваны сделать процедуру более прозрачной и доступной. В частности, нововведения касаются упрощения взаимодействия с ИФНС и оптимизации исчисления и погашения недоимки в ходе признания несостоятельности.
Последние решения ВС о налогах при банкротстве
В начале июня в данной сфере произошло знаменательное событие — Верховный суд Российской Федерации вынес четыре определения по делам, касающимся налогообложения в рамках процедур банкротства. Они содержат важные правовые позиции, которых с нетерпением ждали как представители юридического сообщества, так и кредитные организации, выступающие в качестве залоговых кредиторов и уполномоченных органов.
4 документа, которые помогут списать до 100% долгов без потерь
Дмитрий Гришкин
Ведущий юрист
В современном мире многие сталкиваются с проблемой банкротства, не зная, как с ней справиться. Это может быть сложным процессом, но с правильной подготовкой все возможно.
Мы подготовили для вас подборку полезных материалов, документов и чек-листов вам в помощь, которые доказали свою результативность. Мы искренне хотим помочь вам укрепить ваше финансовое благополучие и начать жить без долгов
Да, это бесплатно! Скачайте бесплатно и узнайте, как преодолеть финансовые трудности без стресса.
Дмитрий Гришкин
Ведущий юрист
4 законных способа избавиться от долгов
Почему Вам могут отказать в банкротстве?
Как защитить зарплату от списания приставами: 4 легальных способа
12 документов, которые нужно подготовить, чтобы пройти банкротство за 6 месяцев вместо 12
PDF 3,7 mb
Уже скачали 27173 человек
Изменения также касаются уплаты налогов при банкротстве юридических лиц, что значительно облегчает процесс расчета и погашения недоимки для компаний, оказавшихся в трудной финансовой ситуации.