Изменение срока уплаты налога: основания и порядок действий

О чем речь? Изменение срока уплаты налога предусмотрено законодательством и возможно при форс-мажоре, нарушениях условий оплаты со стороны государства, рисках банкротства после уплаты налогов и в ряде других обстоятельств.

На что обратить внимание? Изменение срока обычно предоставляется в форме рассрочки и отсрочки. Для их получения необходимо подготовить документы: банковские справки, список дебиторов, график платежей и те бланки, которые подтверждают основания для проведения процедуры.

Понятие и способы изменения срока уплаты налога

Это процесс изменения срока платежа налоговых обязательств до более позднего времени, соответствующего требованиям и нормам налогово-правовой системы.

Процедура может быть осуществлена двумя основными способами:

• отсрочка;
• рассрочка.

В правоотношениях по отсрочке налогов участвуют налогоплательщик, налоговый орган и финансовый.

В законодательстве отсутствуют ограничения относительно типов платежей, для которых возможно изменение срока. В некоторых случаях налоговый кодекс предусматривает ситуации, когда невозможно изменить период выплаты:

• возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• возникновение налоговых или административных правонарушений в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза;
• есть достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо гражданин переезжает в другую страну на постоянное место жительства;
• если в течение трёх лет до дня подачи заявления об изменении срока уплаты налога у налогоплательщика были долги по погашению сборов, пеней и штрафов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, это может иметь различные последствия для физического или юридического лица.

При возникновении таких обстоятельств решение об изменении срока уплаты не может быть принято, а если оно уже вступило в силу, то должно быть отменено. Об этом заинтересованное лицо должно быть проинформировано в письменном виде в течение трёх дней. Гражданин имеет право обжаловать данное решение в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Срок исполнения платежных обязательств может быть изменён как для всей суммы, так и для её части. Однако изменение срока уплаты налога не может отменить уже имеющуюся или создать новую обязанность по погашению и сбору.

Основания для изменения срока уплаты налога

В статье 64 Налогового кодекса определяются порядки, условия и процедуры предоставления отсрочек или рассрочек для физических и юридических лиц в отношении уплаты налогов и сборов.

Банкротство физических лиц поможет решить проблему с кредитами, долгами и займами по Федеральному закону № 127

Основные принципы, по которым даётся отсрочка:

• общее правило ограничивает срок рассрочек или отсрочек — не более года. В зависимости от типа налога и обстоятельств предъявляются дополнительные требования, дающие возможность продлить срок выплаты или изменить его условия;
• есть возможность применения рассрочек или отсрочек дольше одного года в отношении федеральных налогов и страховых взносов, если это не вызывает угрозу для стабильности бюджетной системы. Однако продолжительность таких мер не должна превышать три года.

Отсрочка предоставляется предприятию при условии обеспечения достоверной информации о его финансовом положении и существования причин для предположения о возможности выполнения обязательств по налоговым обязательствам в сроки, предусмотренные отсрочкой или рассрочкой.

Согласно закону, для получения моратория нужно, чтобы были определённые условия:

• ущерб, вызванный природными катаклизмами, техногенными катастрофами или другими обстоятельствами, не зависящими от налогоплательщика;
• задержка оплаты из государственной казны или выполненных государственных заказов;
• риск появления признаков банкротства при одномоментной выплате налога;
• сезонность производства или продажи товаров;
• перевоз продукции через границу Таможенного союза;
• невозможность одномоментно погасить долг до конца срока требования о его выплате.

Федеральное законодательство Российской Федерации регулирует основные правила и нормы для рассмотрения и одобрения отсрочек и рассрочек. Эти условия разные в каждом конкретном регионе.

Предоставление рассрочек на сумму более стоимости чистых активов организации может привести к неправильному регулированию рынков и ухудшению состояния финансовой системы страны.

 Предприятие может получить рассрочку или отсрочку по уплате налогов и сборов больше, чем стоимость его чистых активов, если основная причина недополучение бюджетного финансирования или неоплата выполненного государственного заказа. Моратории могут быть применены для различных налогов и сборов.

Порядок изменения срока уплаты налога

Для того, чтобы перенести срок уплаты налогов и других платежей, необходимо выполнить следующие шаги: